#StateAid: Komisija smatra da je Luksemburg davao ilegalne porezne olakšice za #Amazon vrijednu oko € 250 milijuna

Povjerenica Margrethe Vestager, odgovorna za politiku tržišnog natjecanja, rekla je "Luksemburg je Amazonu dao nezakonite porezne olakšice. Kao rezultat toga, gotovo tri četvrtine Amazonove dobiti nije oporezovano. Drugim riječima, Amazonu je dopušteno platiti četiri puta manje poreza od ostalih lokalnih tvrtke koje podliježu istim nacionalnim poreznim pravilima. To je nezakonito prema pravilima EU o državnoj potpori. Države članice ne mogu davati selektivne porezne olakšice multinacionalnim skupinama koje nisu dostupne drugima. "

Nakon dubinske istrage pokrenuta u listopadu 2014, Komisija je zaključila da je porezna odluka koju je izdala Luksemburg u 2003-u, a produljena u 2011-u, smanjila porez Amazonu u Luksemburgu bez valjane opravdanja.

Porezna presuda omogućila je Amazonu da veliku većinu svoje dobiti prebaci s tvrtke grupe Amazon koja podliježe oporezivanju u Luksemburgu (Amazon EU) na tvrtku koja nije porez (Amazon Europe Holding Technologies). Porezna presuda posebno je odobrila plaćanje autorskog honorara s Amazon EU Amazon Amazon Holding Technologies, što je značajno smanjilo oporezivu dobit Amazon EU.

Istraga Komisije pokazala je da je razina plaćanja autorskih naknada, odobrena poreznom presudom, bila prenapuhana i nije odražavala ekonomsku stvarnost. Na temelju toga, Komisija je zaključila da je porezna presuda Amazonu dodijelila selektivnu ekonomsku prednost dopuštajući grupi da plaća manje poreza od ostalih tvrtki koje podliježu istim nacionalnim poreznim pravilima. Zapravo, presuda je Amazonu omogućila da izbjegne oporezivanje tri četvrtine dobiti koju je ostvario od sve prodaje Amazona u EU.

Amazonova struktura u Europi

Odluka Komisije odnosi se na porezni tretman Luksemburga prema dvije tvrtke iz grupe Amazon - Amazon EU i Amazon Europe Holding Technologies. Obje su luksemburške tvrtke koje su u potpunom vlasništvu Amazonove grupe i na kraju pod nadzorom američkog roditelja Amazon.com, Inc.

• Amazon EU ("operativna tvrtka") vodi Amazonovo maloprodajno poslovanje u cijeloj Europi. U 2014. godini imalo je preko 500 zaposlenika koji su odabirali robu za prodaju na Amazonovim web mjestima u Europi, kupovali je od proizvođača i upravljali mrežnom prodajom i dostavom proizvoda kupcu. Amazon je na takav način uspostavio svoje prodajne operacije u Europi. način na koji su kupci koji kupuju proizvode na bilo kojoj Amazonovoj web stranici u Europi po ugovoru kupovali proizvode od operativne tvrtke u Luksemburgu. Na taj je način Amazon zabilježio svu europsku prodaju i dobit koja je proizašla iz te prodaje u Luksemburgu.

• Amazon Europe Holding Technologies ("holding tvrtka") je ograničeno partnerstvo bez zaposlenika, ureda i poslovnih aktivnosti. Holding djeluje kao posrednik između operativne tvrtke i Amazona u SAD-u. Ima određena prava intelektualnog vlasništva za Europu prema takozvanom "sporazumu o podjeli troškova" s Amazonom u SAD-u. Sama holding tvrtka aktivno ne koristi ovo intelektualno vlasništvo. Samo daje ekskluzivnu licencu za ovo intelektualno vlasništvo operativnoj tvrtki koja ga koristi za vođenje Amazonovog europskog maloprodajnog poslovanja.

Pod sporazumom o razmjeni troškova holding tvrtka godišnje isplati Amazonu u SAD-u da pridonese troškovima razvoja intelektualnog vlasništva. Odgovarajuća razina ovih plaćanja nedavno je odredila američki porezni sud.

Prema općim poreznim zakonima Luksemburga, operativna tvrtka podliježe oporezivanju poduzeća u Luksemburgu, dok holding društvo nije zbog svog pravnog oblika, komanditno društvo. Dobit koji bilježi holding oporezuje se samo na razini partnera, a ne na razini samog holdinga. Partneri holding kompanije nalazili su se u SAD-u i do sada su odgađali poreznu obvezu.

Amazon je implementirao ovu strukturu, potkrijepljenu poreznom presudom pod istragom, između svibnja 2006 i lipnja 2014. U lipnju 2014, Amazon je promijenio način na koji djeluje u Europi. Ova nova struktura je izvan opsega istražne pomoći Komisije.

Opseg ispitivanja Komisije

Uloga nadzora državnih potpora EU-a je osigurati da države članice odabranim tvrtkama ne omogućuju bolji porezni tretman od ostalih, putem poreznih presuda ili na drugi način. Točnije, transakcije između tvrtki u korporacijskoj grupi moraju se određivati ​​na način koji odražava ekonomsku stvarnost. To znači da bi plaćanja između dviju tvrtki iz iste skupine trebala biti u skladu s aranžmanima koji se odvijaju pod komercijalnim uvjetima između neovisnih poduzeća (takozvani "princip van dohvata ruke").

Istraga Komisije o državnim potporama odnosila se na poreznu presudu koju je Luxembourgto Amazon donio 2003. i produljila 2011. Ovom se presudom odobrila metoda za izračunavanje oporezive osnovice operativne tvrtke. Neizravno je također odobrila metodu za izračunavanje godišnjih plaćanja operativne tvrtke holdingu za prava na intelektualno vlasništvo Amazona, koja je koristila samo operativna tvrtka.

Ta su plaćanja premašila u prosjeku 90% operativne dobiti operativne tvrtke. Oni su bili znatno (1.5 puta) veći od onoga što je holding trebao platiti Amazonu u SAD-u prema sporazumu o podjeli troškova.

Da bi bilo jasno, istraga Komisije nije dovela u pitanje da je holding posjedovao prava intelektualnog vlasništva koja je licencirala operativnoj tvrtki, kao ni redovna plaćanja koja je holding društvo vršilo Amazonu u SAD-u za razvoj ovog intelektualnog vlasništva. Također nije dovodio u pitanje opći porezni sustav Luksemburga kao takav.

Procjena komisije

Komisija je istragom državne potpore zaključila da je luksemburška porezna presuda odobrila neopravdanu metodu za izračun oporezive dobiti Amazona u Luksemburgu. Konkretno, razina isplate autorskog honorara iz operativne tvrtke holdingu bila je prenapuhana i nije odražavala ekonomsku stvarnost.

• Operativna tvrtka bila je jedini subjekt koji je aktivno donosio odluke i provodio aktivnosti povezane s Amazonovim europskim maloprodajnim poslovanjem. Kao što je spomenuto, njezino osoblje odabralo je robu za prodaju, otkupilo je od proizvođača i upravljalo internetskom prodajom i isporukom proizvoda kupcu. Operativna tvrtka također je prilagodila tehnologiju i softver koji stoji iza Amazonove platforme za e-trgovinu u Europi te je ulagala u marketing i prikupljala podatke o kupcima. To znači da je upravljao i dodao vrijednost pravima intelektualnog vlasništva koja su mu licencirana.
• Holding tvrtka je bila prazna ljuska koja jednostavno prenosi prava intelektualnog vlasništva na operativnu tvrtku za isključivu uporabu. Holding društvo nije bilo ni na koji način aktivno uključeno u upravljanje, razvoj ili korištenje ovog intelektualnog vlasništva. Nije bilo, i nije moglo, obavljati bilo koju aktivnost, kako bi opravdala razinu naknada koje je primila.

Prema metodi koja je odobrena poreznom presudom, oporeziva dobit operativne tvrtke smanjena je na četvrtinu one koja je u stvarnosti bila. Gotovo tri četvrtine Amazonove dobiti nepravedno je pripisano holdingu, gdje je ostalo neoporezovano. Zapravo, presuda je Amazonu omogućila da izbjegne oporezivanje tri četvrtine dobiti koju je ostvario od sve prodaje Amazona u EU.

Na temelju toga, Komisija je zaključila da je poreznom presudom Luksemburga odobreno plaćanje između dviju tvrtki iz iste skupine, koje nisu u skladu s ekonomskom stvarnošću. Kao rezultat, porezna presuda omogućila je Amazonu da plaća znatno manje poreza od ostalih tvrtki. Stoga je odluka Komisije utvrdila da je luksemburški porezni tretman Amazona prema poreznoj presudi nezakonit prema pravilima EU o državnoj potpori.

Infografija je dostupna u visokoj razlučivosti ovdje.

Oporavak

Načelno, pravila EU za državne potpore zahtijevaju da se nekompatibilna državna potpora oporavi kako bi se uklonila iskrivljenost tržišnog natjecanja koja je stvorila pomoć. Nema novčane kazne u skladu s pravilima EU o državnim potporama, a oporavak ne kažnjava dotičnu tvrtku. Jednostavno se vraća jednako postupanje s drugim tvrtkama.

Današnjom je odlukom Komisija izložila metodologiju za izračunavanje vrijednosti konkurentske prednosti dodijeljene Amazonu, odnosno razlike između onoga što je tvrtka platila porezom i onoga što bi bila dužna platiti bez porezne presude. Na temelju dostupnih podataka procjenjuje se da će to iznositi oko 250 milijuna eura, plus kamate. Porezne vlasti Luksemburga sada moraju utvrditi točan iznos neplaćenog poreza u Luksemburgu, na temelju metodologije utvrđene u odluci.

pozadina

Od lipnja 2013, Komisija istražuje prakse porezne vladavine država članica. Proširio je ovu informativnu istragu svim državama članicama u prosincu 2014, u listopada 2015, Komisija je zaključila da su Luksemburg i Nizozemska odobrile selektivne porezne olakšice Fiat i Starbucks. U siječnja 2016, Komisija je zaključila da su selektivne porezne pogodnosti koje je Belgija dodijelila za najmanje 35 multinacionalnih kompanija, uglavnom iz EU-a, u okviru svog poreznog sustava "prekomjerne dobiti", nezakonite prema pravilima EU o državnim potporama. U 2016. XNUMX. , Komisija je zaključila da je Irska odobrila nepotrebne porezne olakšice od do 13 milijardi dolara za Apple. Komisija također ima dvije temeljite istrage o zabrinutostima da porezne odredbe mogu dovesti do pitanja državne pomoći u Luksemburgu s obzirom na to McDonald'sa i GDF Suez (sada Engie).

Ova Komisija je provodila dalekosežnu strategiju za pravedno oporezivanje i veću transparentnost, a nedavno smo vidjeli veliki napredak. Slijedeći prijedlog Komisije o transparentnosti poreza u ožujku 2015, nova pravila o automatskoj razmjeni informacija o poreznim rješenjima stupio na snagu u siječnju 2017, Zemlje članice također su se složile proširiti svoju automatsku razmjenu informacija izvješćivanju po zemljama po zemlji poreznih financijskih informacija multinacionalnih tvrtki. Sada je prijedlog na tablici kako bi neke od tih informacija bile javne. Novi Pravila EU-a kako bi se spriječilo izbjegavanje poreza putem zemalja koje nisu članice EU usvojene su u svibnju 2017 koji je dovršio Direktivu o sprečavanju poreza (ATAD) koji osigurava primjenu obvezujućih i robusnih mjera protiv zloupotrebe na cijelom tržištu.

U pogledu tekućeg zakonodavnog rada, prijedlozi Komisije za ponovno pokretanje Zajednička konsolidirana Corporate Tax Base u listopadu 2016 bi djelovao kao moćan alat protiv izbjegavanja poreza u EU. U lipnju 2017, predložila je Komisija nova pravila transparentnosti za posrednike - uključujući porezne savjetnike - koji dizajniraju i promoviraju sheme poreznog planiranja za svoje klijente. Ovaj zakon pomoći će postići puno veći stupanj transparentnosti i odvratiti upotrebu poreznih presuda kao instrumenta za porezne zlouporabe. Konačno, upravo ovog rujna Komisija je pokrenula novu agendu EU-a kako bi osigurala da se digitalna ekonomija oporezuje na pravedan i rast pogodan način. Naše komunikacija izložiti izazove s kojima se države članice trenutačno suočavaju kada je riječ o djelovanju po ovom gorućem pitanju i naznačila moguća rješenja koja će se istražiti prije prijedloga Komisije u 2018. Sav rad Komisije temelji se na jednostavnom principu da sve tvrtke, velike i male, moraju platiti porez tamo gdje ostvaruju dobit.

Verzija odluka koja nisu povjerljiva bit će dostupna pod brojem slučaja SA.38944 u registar državnih potpora na Komisiji website natjecanje nakon što su riješeni svi problemi s povjerljivostima. Državne potpore Tjedni e-vijesti navodi nova izdanja odluka o državnim potporama na internetu i u Službenom listu Europske unije.